- Что представляют собой коды НДС
- Коды операций: регулирующее законодательство
- Значимость кодов операций
- Коды в книгах и журналах по НДС
- Коды в книгах и журналах: регулирующее законодательство
- Коды в книгах и журналах: применение
- Примеры кодов операций в Разделе 1 декларации НДС
- Примеры кодов операций в Разделе № 2 декларации
- Примеры кодов в Разделе 3 декларации
- Заполнение Раздела №3 декларации: нюансы
- Коды по операциям в Разделе № 5
- Какие коды фиксируются в Разделе 7
Заполнение декларации НДС — процесс, который характеризуется довольно большим количеством нюансов. Так, правила работы с соответствующим документом, определенные ФНС РФ, предполагают отражение в нем специальных кодов операций. Что они представляют собой? В каких разделах декларации они должны фиксироваться?
Что представляют собой коды НДС?
Код операции в декларации по НДС — это цифра, отражаемая в том или ином разделе соответствующего учетного документа, если это предусмотрено его структурой. Он может обозначать сущность операции, фиксируемой в декларации или, к примеру, отражать правовой статус налогоплательщика.
Коды операций: регулирующее законодательство
Вам будет интересно:Для чего потребуется заявление на возврат НДФЛ
Перечень данных кодов приведен в Приложении № 1 к официальному Порядку оформления декларации, который утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/558, принятым 29.10.2014 года. Данный Порядок классифицирует рассматриваемые коды исходя из их отнесения к конкретному Разделу декларации.
Значимость кодов операций
Коды операций в налоговой декларации по НДС должны быть определены корректно, иначе ведомство, которое является администратором соответствующих платежей в бюджет, может не распознать необходимые показатели в декларации, вследствие чего оценка качества исполнения налогоплательщиком обязательств, предусмотренных законодательством, может быть выставлена не вполне достоверная. Таким образом, указать корректную цифру в декларации прежде всего в интересах плательщика НДС.
Коды в книгах и журналах по НДС
Вам будет интересно:Финансовый капитал - это что такое?
Важно не перепутать рассматриваемые коды с теми, что характеризуют заполнение различных учетных документов плательщиками НДС — книг и журналов. Дело в том, в них используется другой код - цифра, которая соответствует наименованию того или иного действия налогоплательщика, имеющего хозяйственное значение с точки зрения оценки содержания учетного документа, который в установленном порядке может передаваться в ФНС РФ. Данный код облегчает систематизацию и последующую интерпретацию специалистами налоговой службы содержания учетных документов по НДС.
Коды в книгах и журналах: регулирующее законодательство
Перечень соответствующих кодов также закреплен законодательно. Главный источник права, в котором они приведены — Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/136, изданный 14.03.2016 года. Коды операций в соответствии с указанным источником права могут фиксироваться:
- в книгах покупок, что используются в рамках расчетов по НДС, дополнительных листах к ним;
- книге продаж, а также на дополняющем ее листе.
Кроме того, отмеченный правовой акт содержит коды разновидностей операций, которые необходимы в целях ведения налогоплательщиком журнала счетов-фактур.
Коды в книгах и журналах: применение
Что может означать тот или иной шифр, применение которого предусмотрено Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/136?
Например, код 01, приведенный в указанном выше Приказе ФНС РФ, соответствует операциям, связанным с отпуском, передачей либо приобретением тех или иных товаров, сервисов или же работ, включая те, что оказаны посредниками, а также имущественных прав. Предполагается, что соответствующий код операции может использоваться во всех типах книг и журналов, используемых налогоплательщиком.
Вам будет интересно:Фискальный орган - это... Особенности работы, общие задачи
Рассмотрим теперь то, какой код операции в декларации по НДСможет фиксироваться при заполнении соответствующего отчетного документа для ФНС России. Их можно классифицировать исходя из отнесения к одному из 5 разделов декларации — собственно, в таком виде они, как мы отметили выше, приводятся в основном источнике права, регламентирующем их применение.
Примеры кодов операций в Разделе 1 декларации НДС
Различные коды операций для заполнения декларации по НДС, которые могут указываться в Разделе 1 соответствующего документа, мы можем в качестве примера привести в следующей таблице.
|
Код |
Значение |
|
1010800 |
Соответствует хозяйственным операциям, что не являются объектами налогообложения |
|
1010801 |
Соответствует операциям, что отражены в п. 3 ст. 39 НК РФ |
|
1010802 |
Отражает безвозмездную передачу недвижимости и инфраструктуры государственным и муниципальным органам власти |
|
1010803 |
Соответствует передаче приватизируемого имущества |
|
1010804 |
Отражает выполнение работ или услуг органами власти в рамках исключительных полномочий |
|
1010805 |
Фиксирует безвозмездную передачу основных фондов в пользу органов власти, а также государственным или муниципальным учреждениям и предприятиям |
|
1010806 |
Соответствует операциям, связанным с продажей земельных участков |
|
1010807 |
Отражает передачу прав владения юридического лица ее правопреемнику — одному или нескольким |
|
1010808 |
Отражает передачу денежных средств либо недвижимости в целях пополнения капитала НКО в порядке, определенном федеральным законодательством |
|
1010809 |
Соответствует операциям, которые связаны с реализацией налогоплательщиками в статусе организаторов Олимпийских игр различных имущественных прав |
|
1010810 |
Соответствует оказанию услуг, связанных с разрешением проезда транспортным средствам по платным магистралям общего пользования |
|
1010811 |
Отражает продажу продукции, местом реализации которой не может быть признана территория России |
|
1010812 |
Отражает реализацию работ или сервисов, местом продажи которой не может быть признана территория России |
|
1010813 |
Отражает предоставление услуг, связанных с безвозмездной передачей в пользу НКО государственного, а также муниципального имущества |
|
1010814 |
Отражает факт выполнения работ или же предоставления сервисов, имеющих отношение к дополнительным мероприятиям, что направлены на улучшение ситуации на рынках труда в регионах РФ |
Таковы особенности внесения рассматриваемых показателей в Раздел № 1. Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 2 соответствующего отчетного документа. Для этого также составим небольшую таблицу.
Примеры кодов операций в Разделе № 2 декларации
|
Код |
Значение |
|
1010200 |
Отражает операции, которые не могут облагаться налогом на добавленную стоимость |
|
1010201 |
Отражает предоставление арендодателем тех или иных помещений в пользу граждан других государств или иностранным фирмам |
|
1010202 |
Соответствует реализации услуг, связанных с аккредитацией операторов, которые осуществляют технический осмотр по законодательству РФ |
|
1010203 |
Соответствует реализации услуг по осуществлению техосмотра операторами в соответствии с законодательством РФ |
|
1010211 |
Отражает реализацию медицинских услуг, которые оказываются юридическими лицами или ИП, которые осуществляют деятельность в сфере медицины |
|
1010221 |
Отражает услуги, связанные с уходом за больными, гражданами с инвалидностью, престарелыми в случае, если данный уход осуществляется в соответствии с медицинским заключением |
|
1010225 |
Соответствует передаче прав владения, представленных вкладом по договору в рамках инвестиционного товарищества, а также при получении доли кем-либо из партнеров при разделе активов |
|
1010226 |
Соответствует услугам, связанным с организацией азартных игр |
|
1010227 |
Отражает услуги, связанные с доверительным управлением пенсионными инвестициями в соответствии с законодательством РФ |
|
1010228 |
Отражает операции, связанные с уступкой прав требований в рамках обязательств, появившихся на основании финансовых правоотношений в процессе срочных сделок |
|
1010229 |
Отражает различные операции, которые осуществляются клиринговыми компаниями |
|
1010231 |
Соответствует услугам, которые связаны с присмотром и уходом за детьми в детских садах, кружках, секциях, студиях |
|
1010232 |
Соответствует продажам продуктов питания, которые непосредственно изготовлены столовыми, учрежденными образовательными и образовательными организациями |
|
1010234 |
Соответствует услугам, связанным с управлением архивами, которое осуществляется специализированными организациями |
|
1010235 |
Соответствует продажам услуг, которые связаны с перевозками пассажиров на городском транспорте |
Таковы особенности отражения показателей в Разделе № 2 рассматриваемого отчетного документа. Идем далее.
Примеры кодов в Разделе 3 декларации
Изучим теперь то, какой код операции в декларации по НДС может фиксироваться в Разделе № 3. Опять же, рассмотрим примеры данных показателей в небольшой таблице.
|
Код |
Значение |
|
1010400 |
Соответствует операциям, что облагаются по нулевой ставке |
|
1011410 |
Код операции 1011410 в декларации по НДС отражает реализацию продукции, которая экспортирована из России, но не приведена в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
1011411 |
Соответствует продаже товаров, которые размещены в свободную таможенную зону — опять же, не приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
1010410 |
Отражает продажи товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицом, которое представляет государство, определенное в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ |
|
1010456 |
Соответствует продаже товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
1010457 |
Отражают продажу товаров, экспортированных, а также размещенных в свободной таможенной зоне лицами, имеющими признаки, соответствующие 2 предыдущим кодам |
|
1011412 |
Отражает экспорт товаров, приведенных в п. 2 ст. 164 НК РФ |
|
1011413 |
Отражает размещение в свободной таможенной зоне продукции, приведенной в ст. 164 НК РФ |
|
1010458 |
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне — если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, представляющими государства, которые определены в соответствии со ст. 284 НК РФ |
|
1010459 |
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, если они приведены в ст. 164 НК РФ, лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
1010460 |
Отражает экспорт товаров, а также их размещение в свободной таможенной зоне, приведенных в ст. 164 НК РФ, лицами, определяемыми в соответствии с 2 предыдущими кодами |
|
1010421 |
Фиксирует экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства Таможенного Союза |
|
1010461 |
Отражает экспорт товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в Таможенный Союз лицами, представляющими государства, определенные в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. |
|
1010462 |
Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которые признаются взаимозависимыми |
|
1010463 |
Продажа товаров, не приведенных в ст. 164 НК РФ, в государства ТС лицами, которыми определяются в соответствии с 2 предыдущими кодами |
Заполнение Раздела №3 декларации: нюансы
Есть ряд нюансов, характеризующих работу с Разделом № 3 рассматриваемого отчетного документа. Важно, заполняя его, учитывать каждую из формулировок, отражающую значение, которые имеют те или иные показатели — например, код операции 1011410 в декларации по НДС. Правильность указания соответствующего реквизита гарантирует корректность отражения сведений о налогоплательщике в реестрах ФНС РФ.
При заполнении рассматриваемого Раздела декларации следует учитывать разъяснения, приведенные ФНС РФ в Приказе, установившем соответствующие коды. Так, если фирма осуществляет, заполняя отчетность по НДС и указывая в ней код операции, экспорт — в декларации по НДС, если говорить о Разделе № 3, должны фиксироваться налоговые базы по всем соответствующим операциям, если они по закону облагаются по нулевой ставке. Порядок определения ее величины может устанавливаться в федеральных источниках права, а также в международных договорах.
Таковы особенности отражения сведений в Разделе № 3 рассматриваемого отчетного документа. Изучим теперь то, что может обозначать тот или иной код операции в декларации по НДС в Разделе № 4. Вновь используем для этих целей формат небольшой таблицы.
|
Код |
Значение |
|
1011700 |
Отражает операции, которые реализуются налоговыми агентами |
|
1011711 |
Соответствует продаже товаров и услуг иностранцами, которые не учитываются как налогоплательщики |
|
1011712 |
Соответствуют продаже работ и сервисов иностранцами, которые не учтены как налогоплательщики |
|
1011703 |
Отражает предоставление органами власти различных видов государственного, а также муниципального имущества в аренду |
|
1011705 |
Соответствует продаже на территории РФ различных видов конфискованного имущества, реализуемого в соответствии с решениями суда, бесхозных вещей, кладов, ценностей по скупке, а также перешедших властям по праву наследования |
|
1011707 |
Отражает продажу товаров, работы и услуг иностранцами на основе гражданско-правовых соглашений |
|
1011709 |
Отражает уплату НДС лицами в статусе налоговых агентов, которые приведены в п. 6 ст. 161 НК РФ |
Изучим теперь то, что может обозначать код вида операции в декларации НДС в Разделе № 5. Аналогично используем небольшую таблицу.
Коды по операциям в Разделе № 5
|
Код |
Значение |
|
1011800 |
Отражает операции, связанные со сделками по различным объектам недвижимости |
|
1011801 |
Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного подрядными фирмами |
|
1011802 |
Соответствует объекту недвижимости, который завершен в рамках капитального строительства, осуществленного тем или иным лицом для собственного пользования |
|
1011803 |
Отражает объект недвижимости, купленный в рамках гражданско-правовых соглашений |
|
1011805 |
Соответствует модернизации или же реконструкции того или иного объекта недвижимости |
Таковы коды операций Раздела 4 декларации по НДС. Можно отметить, что отражение соответствующих показателей также предусмотрено структурой Раздела № 7 рассматриваемого отчетного документа. Полезно будет изучить данный нюанс подробнее.
Какие коды фиксируются в Разделе 7
В соответствии с нормами Минфина РФ коды операции раздела 7 декларации по НДС могут быть применены следующие: 1010823; 1010800. Применение данных кодов может быть осуществлено, пока компетентные органы власти не разработают новых и не внесут его в Порядок оформления декларации. Похожим образом регулируется не только присутствующий в таком документе, как декларация НДС, Раздел 7. Коды операций по разделам 5 и 6 в рамках процедур, которые предусмотрены подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, также пока не разработаны отдельно. Поэтому вместо них можно использовать код 1011417. Он же может быть применен для отражения соответствующих операций и в Разделе № 4 декларации по НДС.