Каждое государство имеет право устанавливать налоги и проводить налоговую политику на всей своей территории. Налоги уплачиваются в пользу государства в одностороннем порядке безвозмездно, бессрочно и безэквивалентно, то есть сумма уплаченного налога никогда не будет возвращена, налог не оплачивается ни за какие услуги государству. Налоги взимаются принудительно для обеспечения его деятельности с юридических и физических лиц в определенном размере, в установленные сроки и в обязательном порядке.
Чтобы государство могло взыскивать налоги, необходимо, чтобы закон имел представление о том, кто будет платить налог, при каких условиях возникли обязательства, размер их и порядок оплаты. Вся эта информация- это элементы налогообложения, их характеристика используется в нормативных и законодательных документах государства.
Вам будет интересно:Эффективность Инвестиций
Описаны элементы налогообложения в налоговом кодексе РФ в статье 17. Среди них выделяют три группы:
1.Обязательные элементы налогообложения
2.Факультативные элементы
3.Дополнительные элементы
В законодательном акте всегда присутствуют основные элементы налогообложения:
Субъектом налога (налогоплательщиком) служат физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты. Объектом налогообложения могут стать товары, услуги, имущество, доход, прибыль предприятия.
Необязательные или факультативные элементы налогообложения - это льготы, ответственность за налоговые нарушения, штрафные санкции, порядок при возврате неверно удержанных сумм налога. Льготы предоставляются в законодательном порядке определенным категориям налогоплательщиков, либо полностью, либо частично освобождая их от уплаты налога.
Дополнительные элементы налогообложения необязательны, но присутствуют при установлении обязательств по налогам. К ним относятся:
1.Предмет налога может быть земельный участок, транспортное средство, имущество ,
2.Единица налога - это мера, с которой исчисляется налог. Например, единицей измерения налога на прибыль является денежная единица страны, налога на землю- гектар, налога на бензин- тонна, литр.
3. Примером масштаба налога служит налог с оборота, налог со станков предприятия, налог с величины помещения.
4.Источник налога - это доход субъекта. Это может стать заработная плата, прибыль, дивиденды.
Не смотря на то, что виды, количество и структура налогов разнообразны, элементы налогообложения всегда универсальны. Это составные части налога, которые определяют его форму, содержание, организацию взимания налога и устанавливаются государством в законодательном порядке.
