Международное двойное налогообложение – обложение налогами одного лица по отношению к одной и той же базе налогообложения в не менее, чем двух государствах за один и тот же период. Данное явление достаточно негативно отражается на развитии внешнеторговых связей, способствует затруднению перемещения капиталов и препятствует развитию интеграционных экономических процессов. Кроме того, некоторые субъекты хозяйствования, стремясь избежать дополнительного налогового бремени, делают это настолько успешно, что разрабатывают специальные схемы минимизации налоговых обязательств.
Вам будет интересно:Чем чревата неуплата налогов на транспортное средство для физических лиц?
Двойное налогообложение нельзя путать с кумуляцией налога, которая представляет собой обложение несколькими налогами одного и того же источника (повторное обложение). Такое может быть в случае, когда объект ранее подвергался налогообложению в пользу государственной казны.
Также рассматриваемое понятие нужно отличать от двойного экономического налогообложения, которое возникает во время обложения прибыли в качестве самостоятельного плательщика, а также налогообложение ее части с акционеров в виде дивидендов. Именно экономическое двойное налогообложение может способствовать минимизации налоговых обязательств с помощью перевода распределяемой прибыли в виде дивидендов иностранным акционерам своей компании (в соответствии с действующим законодательством – взимание налога производится как по месту нахождения источника дохода, так и по местонахождению резидента).
Основными причинами возникновения такого налогообложения являются коллизии в действующих налоговых законодательствах стран-участниц правовых отношений между субъектами хозяйствования по товарным операциям, операциям с доходами и капиталами. Данные коллизии возникают из фискальной направленности государства, при которой власть в полном объеме и самостоятельно занимается установлением объектов налогообложения, круга своих налогоплательщиков, а также размеров и способов взимания налоговых отчислений. Основными критериями в определении границ налоговой юрисдикции являются:
- резидентство, означающее налогообложение всех доходов резидента, независимо от нахождения источников (данный термин можно встретить также под названием «неограниченная налоговая ответственность»). Доходы нерезидентов подлежат налогообложению только в случае, если они получены из источников данной страны;
- территориальность, которая предусматривает налогообложение всех доходов, полученных на территории этой страны, и от всех плательщиков, независимо от их местожительства.
Устранение двойного налогообложения осуществляется в странах по-разному. Так, одни государства строят свои экономические отношения с плательщиками на основе резидентства, другие – используя принцип территориальности.
Зачастую, международное двойное налогообложение бывает связано с особенностями определения субъекта. Особенно, когда в качестве налогоплательщика его принимают одновременно несколько стран. Такое возможно при действии в одном государстве правил резидентства на определенном промежутке времени, когда данный субъект хозяйствования проживает на территории именно этой страны, а в другом – налогообложение осуществляется по факту нахождения постоянного местожительства на его территории.
В устранении такого негативного показателя, как двойное налогообложение, должны быть заинтересованы обе стороны. Так, у налогоплательщика при обложении налогами и сборами в разных странах одного и того же объекта значительно возрастает налоговое бремя. Заинтересованность государства должна проявляться в создании благоприятного налогового климата, привлечении иностранных инвестиций, а также повышении конкурентоспособности.
