Согласно российскому Налоговому Кодексу начисление и уплата налогов являются обязательными для каждой зарегистрированной на территории Федерации организации либо предприятия. Правильное определение суммы необходимых бюджетных уплат невозможно без ведения регулярного и непрерывного фиксирования и обработки числовых данных, полученных в ходе осуществления той или иной хозяйственно-финансовой операции. Для удобства этого процесса используются специальные регистры налогового учета.
Это установленные законодательными актами формы документов, в которых ведутся необходимые расчеты:
Вам будет интересно:Группа компаний 'Детинец': отзывы
- формируются суммы доходов и расходов;
- определяется перечень расходов, подлежащих вычету в целях налогообложения в этом отчетном периоде;
- фиксируется числовое значение расходов, которые будут отнесены на следующие периоды;
- создаются резервы;
- выводится размер задолженности бюджету.
Регистры налогового учета по налогу на прибыль формируются в виде закрепленных нормативами форм учетных книг либо журналов, а также на электронных носителях.
Анализ при исчислении налогов
Аналитические регистры налогового учета – это сгруппированные формы, которые содержат сведения и систематизацию цифровых данных учета за определенный налоговый период без использования бухгалтерских счетов. Они применяются для накопления и систематизации информации и отражении ее в расчете налогооблагаемой базы, зафиксированной в первичных документах, а также в итогах анализа налогового учета.
В двадцать пятой главе Налогового Кодекса России представлены нормы налогового учета. На их основании Министерством по налогам и сборам в информационном сообщении в декабре 2001 года были предложены к использованию основные регистры для определения сумм отчислений в бюджет.
Перечень налоговых регистров
В настоящее время органами налогового контроля закреплены следующие регистры налогового учета:
10. расчетный регистр, отражающий имеющиеся резервы расходов в случае бесплатного гарантийного ремонта;
11. расчетный регистр перерасчетного коэффициента резервов расходов при имеющем место гарантийном ремонте;
12. учетный регистр, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета и показывающий размер дебиторской безнадежной задолженности;
13. учетный регистр кредиторской задолженности, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета;
14. учетный регистр, фиксирующий страховые суммы на основании договоров работников на добровольное страхование;
15. учетный регистр расходов предприятия по страхованию работающих;
16. учетный регистр операций по внереализационным расходам уступки права требований, отнесенным к будущим периодам.
Кроме приведенных здесь рекомендованных учетно-расчетных документов, организацией могут быть разработаны дополнительные регистры налогового учета. Они могут быть расширены, разделены или другим образом преобразованы, исходя из индивидуальных особенностей хозяйственно-финансовой деятельности организации либо предприятия.