29-03-2019 20:48

Регистры налогового учета

Согласно российскому Налоговому Кодексу начисление и уплата налогов являются обязательными для каждой зарегистрированной на территории Федерации организации либо предприятия. Правильное определение суммы необходимых бюджетных уплат невозможно без ведения регулярного и непрерывного фиксирования и обработки числовых данных, полученных в ходе осуществления той или иной хозяйственно-финансовой операции. Для удобства этого процесса используются специальные регистры налогового учета.

Это установленные законодательными актами формы документов, в которых ведутся необходимые расчеты:

Группа компаний 'Детинец': отзывыВам будет интересно:Группа компаний 'Детинец': отзывы

- формируются суммы доходов и расходов;

- определяется перечень расходов, подлежащих вычету в целях налогообложения в этом отчетном периоде;

- фиксируется числовое значение расходов, которые будут отнесены на следующие периоды;

- создаются резервы;

- выводится размер задолженности бюджету.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль формируются в виде закрепленных нормативами форм учетных книг либо журналов, а также на электронных носителях.

Анализ при исчислении налогов

Аналитические регистры налогового учета – это сгруппированные формы, которые содержат сведения и систематизацию цифровых данных учета за определенный налоговый период без использования бухгалтерских счетов. Они применяются для накопления и систематизации информации и отражении ее в расчете налогооблагаемой базы, зафиксированной в первичных документах, а также в итогах анализа налогового учета.

В двадцать пятой главе Налогового Кодекса России представлены нормы налогового учета. На их основании Министерством по налогам и сборам в информационном сообщении в декабре 2001 года были предложены к использованию основные регистры для определения сумм отчислений в бюджет.

Перечень налоговых регистров

В настоящее время органами налогового контроля закреплены следующие регистры налогового учета:

  • расчетный регистр, отражающий формирование суммы, показывающей денежную величину объекта учета;
  • расчетный регистр, показывающий амортизацию нематериальных активов;
  • расчетный регистр стоимости материалов либо сырья, списанных методом ЛИФО;
  • расчетный регистр, отражающий стоимость списанных материалов либо сырья в определенном отчетном периоде;
  • расчетный регистр, показывающий стоимость списанных товаров за налоговый период;
  • расчетный регистр, показывающий резервы безнадежных и сомнительных долгов за данный период отчета;
  • расчетный регистр понесенных расходов, отражающих размеры сумм на добровольное страхование работников на текущий период;
  • расчетный регистр расходов, отчисленных на ремонт в текущем отчетном периоде;
  • расчетный регистр расходов, планируемых на ремонтные работы, учитываемых в настоящем и будущих отчетных периодах;
  • 10. расчетный регистр, отражающий имеющиеся резервы расходов в случае бесплатного гарантийного ремонта;

    11. расчетный регистр перерасчетного коэффициента резервов расходов при имеющем место гарантийном ремонте;

    12. учетный регистр, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета и показывающий размер дебиторской безнадежной задолженности;

    13. учетный регистр кредиторской задолженности, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета;

    14. учетный регистр, фиксирующий страховые суммы на основании договоров работников на добровольное страхование;

    15. учетный регистр расходов предприятия по страхованию работающих;

    16. учетный регистр операций по внереализационным расходам уступки права требований, отнесенным к будущим периодам.

    Кроме приведенных здесь рекомендованных учетно-расчетных документов, организацией могут быть разработаны дополнительные регистры налогового учета. Они могут быть расширены, разделены или другим образом преобразованы, исходя из индивидуальных особенностей хозяйственно-финансовой деятельности организации либо предприятия.



    Источник