НДФЛ – общепринятое сокращение налога на доходы физических лиц. Являясь одним из так называемых зарплатных, подоходный налог в конечном итоге идет на оплату разного рода бюджетных услуг.
Кто и с чего платит НДФЛ
К плательщикам НДФЛ относятся резиденты РФ, а также нерезиденты, получающие доходы из российских источников.
Непосредственно исчислением, удержанием и уплатой этого налога занимаются работодатели: организации и индивидуальные предприниматели, коллегии адвокатов, частные нотариусы и обособленные подразделения зарубежных предприятий.
Вам будет интересно:Как заблокировать карту Сбербанка?
Налогом по ставке 13% облагаются все касающиеся оплаты труда выплаты, в том числе дополняющего (премии, доплаты) и компенсирующего (отпускные, больничные) характера. Удержание НДФЛ осуществляется с зарплатных начислений, причем налогооблагаемая база не снижается, если сотрудник платит по долговым обязательствам (в том числе, алиментам). Однако расчет НДФЛ предусматривает возможность получения сотрудником разных налоговых вычетов.
Вычеты, применяемые при исчислении НДФЛ
Налоговым кодексом предусмотрены три типа вычетов для подоходного налога: стандартные, социальные, имущественные. Для получения последних двух видов физическому лицу необходимо обращаться в налоговую по месту прописки. Стандартные вычеты предоставляются на предприятии.
В 2012 году порядок начисления стандартных налоговых вычетов претерпел ряд изменений, что непосредственным образом повлияло и на расчет НДФЛ в 2012 году практически для всех категорий работников. Во-первых, отменены были вычеты в 400 рублей «на себя», которые до этого времени полагались абсолютно всем сотрудникам, сумма доходов которых не превысила 40 тысяч рублей. Во-вторых, изменились размеры «родительских» вычетов. Отныне можно ежемесячно снизить налогооблагаемую базу на 1400 рублей на двух первых детей, не достигших совершеннолетия или 24 лет, но являющихся студентами (аспирантами, интернами) дневной формы обучения.
Многодетным родителям снижение налогооблагаемого дохода осуществляется по прогрессивной шкале: при наличии третьего (и всех последующих) детей расчет НДФЛ будет производиться с учетом вычета 3000 рублей. При этом не имеет значения возраст старших детей, а лишь порядок рождения. На снижение налогооблагаемого дохода на 3000 имеют право и родители детей-инвалидов или инвалидов двух высших групп, являющихся студентами дневной формы обучения и не достигших двадцатичетырехлетнего возраста.
Матери и отцы-одиночки, вдовцы могут получить на каждого ребенка вычет в удвоенном размере. То же право остается за родителем и в том случае, если второй родитель письменно отказался от своего права на снижение подоходного налога в пользу другого.
«Родительские» вычеты, независимо от их размера, полагаются работнику только до того времени, пока размер суммы его доходов не станет выше 280 тысяч рублей.
Пример расчета НДФЛ по ставке 13%
Рассмотрим пример расчета НДФЛ с учетом нового порядка предоставления вычетов.
Предположим, что в ООО «СтолИнвест» работают пять сотрудников:
- Иванов А. Д. (директор) – оклад 60 тыс. рублей, 1 ребенок (11 лет), платит алименты в размере 25%.
- Лемешева А. И. (бухгалтер) – оклад 30 тыс. рублей, 1 ребенок (14 лет), мама-одиночка.
- Равиолин В. С. (менеджер) – оклад 25 тыс. рублей, 3 детей (17, 13, 5 лет).
- Супров Р. В. (мастер) – оклад 15 тыс. рублей, 3 детей (25, 17, 13 лет).
- Игнатов П. Р. (мастер) – оклад 15 тыс. рублей, инвалид II группы, детей нет.
В этом случае расчет НДФЛ за период с января по апрель будет осуществляться следующим образом:
Иванов А. Д.: (60000-1400)*13%=7618.
Лемешева А. И.: (30000-1400*2)*13%=3536.
Равиолин В. С.: (25000-(1400+1400+3000))*13%=2496.
Супров Р. В.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.
Игнатов П. Р.: (15000-500)*13%=1885.
В мае совокупный доход Иванова А.Д. составит 300 тысяч рублей. Поскольку допустимый законом лимит (280 тыс.) будет превышен, с этого месяца вычет директору предоставляться не будет. Поэтому с мая по сентябрь расчет НДФЛ будет выглядеть так:
Иванов А. Д.: 60000*13%=7800.
Лемешева А. И.: (30000-1400*2)*13%=3536.
Равиолин В. С.: (25000-(1400+1400+3000))*13%=2496.
Супров Р. В.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.
Игнатов П. Р.: (15000-500)*13%=1885.
В октябре допустимый лимит совокупного дохода будет превышен и у Лемешевой А.И. Поэтому с этого месяца расчет НДФЛ в компании будет осуществляться так:
Иванов А. Д.: 60000*13%=7800.
Лемешева А. И.: 30000*13%=3900.
Равиолин В. С.: (25000-(1400+1400+3000))*13%=2496.
Супров Р. В.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.
Игнатов П. Р.: (15000-500)*13%=1885.
А в декабре допустимый предел превысят и доходы Равиолина:
Иванов А. Д.: 60000*13%=7800.
Лемешева А. И.: 30000*13%=3900.
Равиолин В. С.: 25000*13%=3250.
Супров Р. В.: (15000-(1400+3000))*13%=1378.
Игнатов П. Р.: (15000-500)*13%=1885.
Поскольку доходы Супрова суммарным итогом за год так и не превысят установленного предела, вычеты ему будут полагаться в течение всего года. Для Игнатова П. Р. возможность снижения налогооблагаемой базы доходами не ограничена.